Contabilidad De Contratos A Plazo De Forex

Contratos de divisas a plazo con arreglo a los nuevos PCGA del Reino Unido La reforma de los PCGA del Reino Unido afectará a la forma en que las empresas contabilizan los contratos de divisas a plazo. Averigüe más, incluyendo un ejemplo trabajado. UK GAAP (Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados) está experimentando una revisión sustancial con la introducción de la NIC 102, la Norma de Información Financiera aplicable en el Reino Unido y la República de Irlanda. Una única norma de información financiera que reemplazará todas las normas y extractos contables existentes aparte del FRSSE, el estándar para entidades más pequeñas, y el FRS 27, que se ocupa del negocio de seguros de vida. FRS 102 tendrá que ser adoptada por empresas que no califican como pequeñas empresas bajo la Ley de Sociedades de 2006 y que no son necesarias o no adoptan las NIIF. Es obligatorio aplicar la nueva norma a los ejercicios que comiencen a partir del 1 de enero de 2017. La aplicación anticipada está permitida para los períodos que terminan el 31 de diciembre de 2012. La NIC 102 introduce una serie de cambios significativos en los requisitos de información financiera aplicables en el Reino Unido actual GAAP. Los detalles de los cambios provocados por la NIF 102 se pueden encontrar en esta sección de las páginas web de ACCArsquos Technical Advisory y este artículo examina la transición a la NIF 102 a partir del 1 de enero de 2014. Una diferencia relevante entre la NIC 102 y los actuales PCGA del Reino Unido, (Aplicable a la gran mayoría de las entidades actualmente no solicitadas o que optan por aplicar la NIC 23), se refiere al tratamiento contable de los contratos a plazo de cambio. Para las entidades que utilizan dichos contratos para mitigar la exposición de sus transacciones comerciales en moneda extranjera, los cambios en la NIC 102 resultan en un tratamiento más exacto de la información financiera. En particular, en el marco del SSAP 20, en el que una transacción de comercio de divisas está cubierta por un contrato forward de divisas relacionado o de contrapartida, el tipo de cambio contratado podrá utilizarse para la conversión de las partidas reconocidas como parte de la transacción comercial, Cuentas por cobrar y pagar. En la práctica, este tratamiento contable permite a una entidad utilizar un tipo de cambio único para la originación y liquidación de una transacción en moneda extranjera, evitando así el reconocimiento de diferencias de cambio que puedan surgir entre la fecha de la transacción y la de su liquidación, De los movimientos de los tipos de cambio del período, y reducir su exposición a la volatilidad en la cuenta de pérdidas y ganancias. Por el contrario, la NIC 102 no incluye disposiciones sobre el uso de un tipo de cambio contratado para que coincida con una transacción comercial. Por lo tanto, los saldos cubiertos por un contrato a término se convertirán utilizando las reglas generales para las conversiones en moneda extranjera, es decir, inicialmente al tipo de cambio al contado a la fecha de la transacción y luego retraduzidos al tipo de cambio al final del ejercicio o al tipo de cambio Fecha de liquidación. El uso de diferentes tipos de cambio dará lugar a diferencias de cambio reconocidas en resultados. Adicionalmente, de acuerdo con la NIC 102, un contrato de cambio de divisas será clasificado como un instrumento financiero complejo y deberá ser reconocido en el estado de posición financiera / balance por su valor razonable con cambios en la cuenta de resultados. Los contratos de divisas a plazo se reconocerán a su valor razonable cuando se tomen y las ganancias y pérdidas de valor razonable se reconocerán en resultados de forma continua en cada fecha de presentación de los estados financieros en lugar de en el momento de la liquidación. Efectivamente, el tratamiento contable prescrito por FRS 102 producirá dos conjuntos de entradas en ganancias o pérdidas, una para los saldos de transacción y otra para el contrato a plazo, mientras que en el SSAP 20 no habría habido ninguno. En virtud de la NIC 102, para lograr un elemento de compensación de las ganancias y pérdidas cambiarias en sus transacciones comerciales, las entidades pueden optar por aplicar la contabilidad de cobertura a dichos acuerdos de conformidad con la sección 12 de la norma. De hecho, la NIF 102 permite designar un contrato de cambio de divisas como un instrumento de cobertura en una relación designada para cubrir el riesgo de cambio de una transacción comercial. En tal caso, el cambio en el valor razonable del contrato a término se reconocerá en otros resultados integrales en la medida en que compense efectivamente la ganancia o pérdida de conversión sobre los flujos de efectivo esperados de la transacción comercial. Sin embargo, es probable que la mayoría de las entidades decidan no adoptar la contabilidad de cobertura porque la carga administrativa de mantener la documentación pertinente y la complejidad de las reglas y divulgaciones pueden superar los beneficios del tratamiento contable permitido. Un ejemplo puede ilustrar mejor las implicaciones del tratamiento contable de los contratos a plazo en virtud de la NIC 102 para una entidad que no aplica la contabilidad de cobertura: El 31 de enero de 2016 una empresa del Reino Unido vende cacao a una empresa belga por 200.000 euros pagaderos en tres meses el mismo día La empresa del Reino Unido celebra un contrato a término de divisas para vender 200.000 euros al tipo de cambio de 1.55 euros: liquidado el 30 de abril. El contrato a plazo bloquea efectivamente el valor de los euros que se recibirá al tipo de 1, 15 euros: libra. El 31 de enero, el valor razonable del contrato a plazo es cero, ya que el contrato se celebró a precio de mercado (por simplicidad también se supone que no se incurrieron en comisiones y no se registró margen). A 31 de marzo de 2016, a 31 de marzo de 2016, el euro se había reforzado frente a Sterling y el valor razonable del contrato a plazo se había vuelto negativo. La NIC 102 requiere que la variación en el valor razonable se reconozca en resultados. El 30 de abril de 2016, el euro había seguido fortaleciéndose frente a Sterling y el valor razonable del contrato a plazo había disminuido. En la misma fecha, la empresa británica recibe el pago de la venta de la empresa belga y fija el contrato de divisas. Las partidas contables son: 31 de enero de 2016 Libra esterlina Dr Cuentas por cobrar 173.913 Cr Ventas 173.913 Reconocer la venta de 200.000 euros a la tasa spot de 1,15. Se supone que la tasa al contado es idéntica a la tasa a plazo de 90 días con fines ilustrativos y se supone que el valor razonable del contrato a término es cero al inicio. 31 de marzo de 2016 Libras esterlinas Dr Cuentas por cobrar 1.525 Cr Divisas (cuenta de pérdidas y ganancias) 1.525 Para registrar la plusvalía cambiaria sobre el crédito por cobrar de 200.000 euros traducido al tipo de cambio al cierre del ejercicio de 1.14. Importe restante de la cuenta por cobrar 173.9131.525 175.438. Libra esterlina Dr Cambio en el valor razonable (declaración de ingresos) 1.525 Cr Adelante 1.525 Para reconocer el contrato a término a valor razonable después de la apreciación del euro a 1,14. 30 de abril de 2016 Libra esterlina Dr Efectivo 176,991 Cr Créditos (173,9131,525) 175,438 Cr Divisas (cuenta de resultados) 1,553 Para registrar el recibo de 20000 euros al tipo de cambio al contado de 1,13, la liquidación del crédito Ganancia de divisas. Libra esterlina Dr Cambio en el valor razonable (estado de ingresos) 1.553 Cr Adelante 1.553 Para reconocer la variación en el valor razonable del contrato a término después de la apreciación del euro a 1.13. El valor en libros negativo del contrato a término es de 1.525.1553 3.078 libras esterlinas Dr Forward 3.078 Cr Cash 3.078 Para registrar el efectivo pagado para liquidar el contrato forward a razón de 1.15. Cantidad en efectivo después de liquidación 176,991-3,078173,913. El efecto neto del contrato a término es el de bloquear el efectivo por cobrar en la venta a pound173,913 (euro200,000 / 1,15) sin perjuicio de las variaciones de los tipos de cambio reflejadas en la conversión de los créditos y en el valor razonable del contrato. Bookmark and ShareAccounting para contratos a plazo según el nuevo GAAP Contenido archivado Esta página ha sido archivada porque ya no se trata de información actualizada, pero sigue siendo relevante, o es actual pero de más de 12 meses de antiguedad Fecha de publicación: 26 de junio de 2017 Fecha de creación: 26 de junio de 2016 La Facultad de Información Financiera Facultys Marianne Mau destaca cambios importantes en la forma en que contabilizamos los contratos a plazo bajo los nuevos PCGA del Reino Unido. Como se ha discutido en los artículos recientes sobre la NIC 102, no es seguro asumir que las empresas más pequeñas no se verán afectadas por los requisitos contables más complejos para los instrumentos financieros sobre la base de que sus arreglos de financiación suelen ser sencillos. En el caso de las pequeñas empresas, el uso de contratos a plazo, en particular los contratos a plazo de divisas, es un método de gestión del riesgo razonablemente común. Gestión de riesgos mediante contratos a término Cualquier empresa que compra o vende bienes en una moneda extranjera puede querer gestionar el riesgo de fluctuaciones de la moneda extranjera y mitigar el impacto de esas fluctuaciones en los flujos de efectivo y los ingresos reportados de la entidad. Esto se puede lograr entrando en un acuerdo para comprar o vender la moneda extranjera a una tasa futura acordada, que coincida con la fecha en que se espera que la moneda extranjera se pague o reciba. Normalmente, estos acuerdos se harían con el banco y cada contrato podría estar vinculado a una transacción específica, pero también podría haber varios contratos para cubrir un conjunto de transacciones. Contabilidad en el marco del SSAP 20 Para las empresas que aplican los PCGA del Reino Unido y que no han adoptado previamente FRS 23 Los Efectos de los Cambios en los Tipos de Cambio (es decir, la gran mayoría de las compañías del Reino Unido), SSAP 20 Conversión de moneda extranjera proporcionó la opción de traducir una transacción al tipo A la fecha de la transacción oa una tasa contractual a término equivalente. Si se utiliza el tipo forward, no se reconocen ganancias o pérdidas cambiarias en las cuentas al registrar la venta y la liquidación eventual. La mayoría de las entidades adoptan este enfoque cuando se utilizan contratos forward. Ejemplo ilustrativo bajo SSAP 20 Brit Ltd tiene un fin de año de 30 de junio. El 1 de junio de 2017, Brit Ltd vende mercancías a ASU Inc por 100.000 en tres meses de crédito, es decir, para liquidación el 1 de septiembre de 2017. El 1 de junio de 2017 Brit Ltd también celebra un contrato a término para vender 100.000 a 1 de septiembre de 2017 a una tasa a plazo De libra1: 1,62. ASU Inc pagó a Brit Ltd el 1 de septiembre en su totalidad. La libra de tipos de cambio es la siguiente: No se producen diferencias de cambio como la venta de las mercancías en una moneda extranjera y el contrato a término se tratan efectivamente como una transacción. La tasa de libra 1: 1,62 se utiliza en todas partes. El tratamiento contable bajo FRS 102 FRS 102 adopta un enfoque algo diferente, tratando la venta y el contrato a término como dos transacciones separadas. Sección 30 La Conversión de Moneda Extranjera requiere que las transacciones en moneda extranjera (por ejemplo, la compra o venta de bienes y servicios en moneda extranjera) se registren al tipo de cambio al contado a la fecha de la transacción y las partidas monetarias a ser convertidas utilizando la tasa de cierre al La fecha del balance. No existe la opción de utilizar una tasa forward. Las diferencias de cambio surgidas en la fecha del balance o en la liquidación se reconocen en resultados. Los contratos de divisas a plazo caerán en la clasificación de otros instrumentos financieros en la NIC 102 y, por lo tanto, se contabilizarán de acuerdo con la Sección 12 Otros instrumentos financieros. La Sección 12 requiere que el contrato de derivados se reconozca a su valor razonable en el reconocimiento inicial (que normalmente será cero para los contratos de divisas a plazo) y de nuevo a la fecha del balance. Cualquier cambio en el valor razonable se reconoce generalmente en resultados. Cuando los contratos de moneda extranjera forman parte de un acuerdo de cobertura cualificado, pueden ser contabilizados de acuerdo con las reglas de contabilidad de cobertura (véase más abajo). Ejemplo ilustrativo FRS 102 Usando la misma información que la anterior, las anotaciones contables serían como a continuación. Al 1 de junio de 2017, fecha de la transacción: Valorar el derivado al valor razonable de cierre del ejercicio (la diferencia entre el tipo a término acordado y el tipo forward a la fecha del balance para un contrato con vencimiento el 1 de septiembre de 2017) Impacto de los tipos de cambio sobre el valor del deudor y el derivado casi se anulan mutuamente, reconociendo la efectividad de la cobertura. La diferencia entre la ganancia del deudor, por un lado, y la pérdida del derivado, por el otro, es atribuible al tipo de cambio al contado que se utiliza para el deudor ya la tasa forward del derivado. Al 1 de septiembre de 2017, la fecha de liquidación: Contáctenos Eventos Servicios de información Legalwiki Cómo contabilizar contratos a término Un contrato a término es un tipo de instrumento financiero derivado que ocurre entre dos partes. La primera parte acuerda comprar un activo del segundo en una fecha futura especificada por un precio especificado inmediatamente. Estos tipos de contratos. A diferencia de los contratos de futuros, no se negocian sobre los intercambios que se realizan de venta libre entre dos partes privadas. La mecánica de un contrato a plazo es bastante simple, por lo que estos tipos de derivados son populares como una cobertura contra el riesgo y como oportunidades especulativas. Saber cómo contabilizar los contratos a plazo requiere una comprensión básica de la mecánica subyacente y unas cuantas entradas de diario simples. Pasos Editar Parte Uno de Tres: Contabilidad de Contratos a Término Editar Reconocer un contrato a término. Se trata de un contrato entre un vendedor y un comprador. El vendedor se compromete a vender una mercancía en el futuro a un precio en el que están de acuerdo hoy. El vendedor se compromete a entregar este activo en el futuro, y el comprador se compromete a comprar el activo en el futuro. Ningún intercambio físico tiene lugar hasta la fecha futura especificada. Este contrato debe ser contabilizado ahora, cuando se firma, y ​​de nuevo en la fecha en que se efectúa el intercambio físico. 1 Por ejemplo, supongamos que un vendedor se compromete a vender el grano a un comprador en 3 meses por 12.000, pero el valor actual del grano es de sólo 10.000. En un año, cuando el intercambio tiene lugar, el valor de mercado del grano es de 11.000, por lo que al final, el vendedor obtiene un beneficio de 1.000 en la venta. La tasa al contado, o valor actual, del grano es 10.000. El tipo forward, o valor futuro, del grano es 12,000. Registrar un contrato a término en la fecha del contrato en el balance desde la perspectiva de los vendedores. En el lado del pasivo de la ecuación, usted acreditaría la Obligación de Activo por el tipo de cambio al contado. Luego, en el lado del activo de la ecuación, debitaría el Activo por cobrar para la tasa a plazo. Finalmente, debitar o acreditar en la Cuenta Contra-Activo la diferencia entre la tasa spot y la forward. Usted debitaría, o disminuiría la Cuenta Contra-Activo por un descuento y crédito, o lo aumentaría por una prima. 2 Usando el ejemplo anterior, el vendedor acreditaría la cuenta de Obligación de Activos por 10.000. Se ha comprometido a vender su grano hoy, y hoy vale 10.000. Pero, él va a recibir 12,000 por el grano. Por lo tanto, debita los Activos por cobrar por 12.000. Esto es lo que va a pagar. Para contabilizar la prima de 2.000, acredita la Cuenta Contra-Activo por 2.000. Registrar un contrato a término en la fecha del contrato en el balance desde la perspectiva de los compradores. En el lado del pasivo de la ecuación, usted acreditaría Contratos a Pagar en la cantidad de la tasa forward. A continuación, se registra la diferencia entre la tasa spot y la tasa forward como un débito o crédito a la Cuenta Contra-Activos. En el lado del activo de la ecuación, debitaría los Activos por cobrar de la tasa spot. 3 Usando el ejemplo anterior, el comprador acreditaría contratos por pagar por un monto de 12,000. Entonces debitaría la Cuenta de Contra-Activos por 2.000 para contabilizar la diferencia entre la tasa spot y la tasa forward. Entonces debitaría Activos por recibir 10,000. Registrar un contrato a término en el balance desde la perspectiva de los vendedores en la fecha en que se cambia el producto. En primer lugar, cerrar las cuentas de activos y pasivos. En el lado del pasivo, debitar las Obligaciones de Activos por el valor spot en la fecha del contrato. En el lado del activo, los contratos de crédito a cobrar por el tipo a plazo, y de débito o de crédito de la cuenta Contra-Activos por la diferencia entre la tasa a la vista y la tasa a plazo. 4 Usando el ejemplo anterior, en el lado del pasivo usted debitaría Obligaciones de Activos por 10.000. En el lado del activo, se le daría crédito a los contratos por cobrar en 12.000 / Luego se debitaría la cuenta Contra-Activo en 2.000, la diferencia entre la tasa spot y la tasa forward. Reconocer cualquier ganancia o pérdida en la mercancía vendida desde la perspectiva de los vendedores. Determinar el valor de mercado actual de la mercancía. Este es su valor en la fecha del intercambio físico entre el comprador y el vendedor. A continuación, debitar, o aumentar, su cuenta de efectivo por la tasa a plazo. A continuación, acredite, o disminuya, su cuenta de activo por el valor de mercado actual de la mercancía. Por último, reconocer la ganancia o pérdida, que es la diferencia entre la tasa a término y el valor de mercado actual, con un débito o crédito en la Cuenta de Activos. 5 En el ejemplo anterior, el valor de mercado actual del grano en la fecha del intercambio físico es de 11.000. Primero, el vendedor debe aumentar el efectivo en base al monto contratado, por lo que debitaría el efectivo por 12.000. Luego debe reducir la cuenta de activos por el valor de mercado actual, registrando un crédito de 11.000. Luego, para reconocer la ganancia de 1.000 (que es el valor actual, 11.000, menos la tasa al contado, 10.000), registraría un crédito en la Cuenta de Activos de 1.000. Registrar un contrato a término en el balance desde la perspectiva de los compradores en la fecha en que se cambia el producto. En primer lugar, cerrar las cuentas de activos y pasivos. En el lado del pasivo, los contratos de débito pagadero por el tipo a plazo, y de débito o de crédito de la cuenta Contra-activos por la diferencia entre la tasa a la vista y la tasa a plazo. En el lado del activo, los Activos de Crédito a cobrar por el tipo de cambio al contado en la fecha del contrato. 6 Usando el ejemplo anterior, en el lado del pasivo, el comprador debitaría los Contratos Pagables por 12.000 y acreditaría la Cuenta Contra-Activo por 2.000. En cuanto a los activos, se acreditaría Activos por cobrar por 10.000. Reconocer cualquier ganancia o pérdida en la mercancía vendida desde la perspectiva de los compradores. Disminuir, o acreditar la cuenta de efectivo por el importe de la tasa a plazo. A continuación, registre la diferencia entre la tasa a término y el valor de mercado actual como un crédito o débito adicional a la cuenta de efectivo. Por último, aumentar o cargar la cuenta de activos por el valor de mercado actual de la mercancía. 7 En el ejemplo anterior, el comprador debitaría efectivo por 12.000. La diferencia entre el valor de mercado, 11.000, y la tasa forward de 12.000, es de 1.000. El comprador perdió 1.000, por lo que registraría un débito en efectivo de 1.000. A continuación, debitaría la cuenta de activos por 11.000. Conocer la diferencia entre la posición larga y la posición corta. La parte que acepta comprar la mercancía asume la posición larga. La parte que acepta vender la mercancía está asumiendo la posición corta. 12 El comprador, que está en la posición larga, es la persona que se beneficia si el precio de la mercancía sube más de lo esperado. El vendedor, que está en la posición corta, puede perder si el precio de la mercancía sube. Conozca la diferencia entre el valor spot y el valor forward. El valor spot y el valor forward son ambos cotizaciones para la tasa a la cual el producto será comprado o vendido. La diferencia entre los dos tiene que ver con el momento de la liquidación y entrega de la mercancía. Ambas partes en un contrato a término necesitan conocer ambos valores para poder contabilizar con precisión el contrato a término. La tasa spot es el valor de mercado actual para el activo en cuestión. Es el valor de la mercancía si se vendió hoy. Por ejemplo, un agricultor que vende el grano por el valor spot acepta venderlo inmediatamente por el precio actual. 14 El tipo forward es el precio futuro acordado en el contrato. Por ejemplo, supongamos que el agricultor en el ejemplo anterior quiere firmar un contrato a término en un esfuerzo por protegerse contra la caída de los precios de los granos. Puede acordar vender su grano a otra parte en seis meses a una tasa de interés acordada. Cuando llegue el momento de la venta, el grano se venderá por la tasa a término convenida, a pesar de las fluctuaciones que ocurren en la tasa spot durante los seis meses intermedios. 15 Comprender la relación entre el valor spot y el valor forward. La tasa spot puede usarse para determinar la tasa forward. Esto se debe a que el valor futuro de una mercancía se basa en parte en su valor actual. El otro factor que se utiliza para determinar el valor forward es la tasa libre de riesgo. 16 La tasa libre de riesgo es la tasa a la cual se espera que el producto cambie de valor con riesgo cero. Normalmente se basa en el tipo de interés actual de un proyecto de ley del Tesoro estadounidense a tres meses, que se considera la inversión más segura que puede hacer. 17